Аналитика
Меры поддержки и льготы для российских IT-компаний по состоянию на июнь 2023 года
В соответствии с Указом Президента
РФ от 02.03.2022
№ 83 «О мерах по обеспечению
ускоренного развития отрасли информационных технологий
в Российской Федерации» (далее — «Указ
Президента»), предусмотрены следующие меры:
1. Пониженные налоговые ставки: начиная с налогового периода
получения документа о государственной аккредитации
организации, осуществляющей деятельность в области
информационных технологий, устанавливается налоговая ставка
по налогу на прибыль в размере 0 процентов
в 2022 — 2024 годах. (п. 1.15.
ст. 284 НК РФ). Указанная налоговая ставка применяется
при условии:
1.1. наличие государственной аккредитации (абз. 2.
п. 1.15. ст. 284 НК РФ);
1.2. доля доходов по итогам отчетного (налогового) периода
в сумме всех доходов организации составляет не менее
70 процентов от следующих видов деятельности
(абз. 3. п. 1.15. ст. 284 НК РФ):
1.2.1. от реализации экземпляров разработанных,
адаптированных и (или) модифицированных программ для ЭВМ, баз
данных;
1.2.2. от передачи исключительных прав на собственные
программы для ЭВМ, базы данных;
1.2.3. от предоставления данной организацией прав
использования собственных программ для ЭВМ, баз данных, в том
числе путем предоставления удаленного доступа к собственным
программам для ЭВМ, базам данных, включая обновления к ним
и дополнительные функциональные возможности (есть
исключения);
1.2.4. от оказания услуг (выполнения работ)
по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ,
баз данных;
1.2.5. от оказания услуг (выполнения работ)
по установке, тестированию и сопровождению собственных
программ для ЭВМ, баз данных и заказных программ для ЭВМ, баз
данных;
1.2.6. от оказания услуг (выполнения работ)
по разработке (включая тестирование и сопровождение)
программно-аппаратных комплексов, по адаптации, модификации,
тестированию и сопровождению программно-аппаратных
комплексов, включенных в единый реестр российских программ
для электронных вычислительных машин и баз данных;
1.2.7. от реализации разработанных данной организацией
программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр
российских программ для электронных вычислительных машин
и баз данных;
1.2.8. от оказания данной организацией услуг
с использованием собственных программ для ЭВМ, баз данных,
включенных в единый реестр российских программ для
электронных вычислительных машин и баз данных,
по распространению рекламной информации в сети
«Интернет» и (или) получению доступа к такой
информации;
1.2.9. от оказания услуг с использованием собственных
программ для ЭВМ, баз данных, включенных в единый реестр,
по предоставлению доступа к аудиовизуальным
произведениям и (или) сообщениям телепередач
на аудиовизуальном сервисе, включенном в реестр
аудиовизуальных сервисов;
1.2.10. от оказания услуг и (или) предоставления прав
использования, заключающихся в предоставлении доступа
к отдельным фонограммам, совокупности фонограмм, объектам
авторского и смежных прав, связанных с фонограммами,
с использованием собственных программ для ЭВМ, баз данных,
включенных в единый реестр;
1.2.11. от оказания услуг в сети «Интернет»
с использованием собственных программ для ЭВМ, баз данных,
включенных в единый реестр, по размещению и (или)
продвижению предложений, объявлений о приобретении
(реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав,
предложений о трудоустройстве, услуг по осуществлению
поиска таких предложений, объявлений (доступа к таким
предложениям, объявлениям) и (или) по заключению
договоров (есть исключения)
1.2.12. от оказания данной организацией, имеющей лицензию
на осуществление образовательной деятельности,
с использованием собственных программ для ЭВМ, баз данных,
включенных в единый реестр, в том числе путем
предоставления удаленного доступа к собственным программам
для ЭВМ, базам данных, услуг по предоставлению доступа
к электронной образовательной и (или) просветительской
информации (сервисам)
Налоговая ставка не полежит применению:
-организациями, созданными в результате реорганизации (кроме
преобразования) или реорганизованными в форме присоединения
к ним другого юридического лица либо выделения из его
состава одного или нескольких юридических лиц после 1 июля
2022 года;
-организациями (в том числе кредитными организациями),
в которых прямо и (или) косвенно участвует Российская
Федерация и доля такого участия составляет не менее
50 процентов.
2. Пониженные тарифы страховых взносов (пп. 3. п. 1.
ст. 427, п. 1.1. п. 2. ст. 427 НК РФ):
2.1. на обязательное пенсионное страхование с 2021
года — 6,0 процента;
2.2. на обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи
с материнством с 2021 года —
1,5 процента;
2.3. на обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных
вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без
гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации
(за исключением высококвалифицированных специалистов
в соответствии с Федеральным законом
от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ
«О правовом положении иностранных граждан
в Российской Федерации»), с 2021 года —
1,5 процента;
2.4. на обязательное медицинское страхование с 2021
года — 0,1 процента. Условия применения пониженных
тарифов: идентичны условиям применения пониженных налоговых
ставок. Пониженные тарифы страховых взносов, аналогично пониженным
налоговым ставкам, не применяются:
-организациями, созданными в результате реорганизации (кроме
преобразования) или реорганизованными в форме присоединения
к ним другого юридического лица либо выделения из его
состава одного или нескольких юридических лиц после 1 июля
2022 года;
-организациями (в том числе кредитными организациями),
в которых прямо и (или) косвенно участвует Российская
Федерация и доля такого участия составляет не менее
50 процентов.
3. отмена плановых выездных налоговых проверок организации
в период по 03 марта 2025 года (пп. 2.
ст. 5. Федерального закона от 08.03.2022
№ 46-ФЗ «О внесении изменений
в отдельные законодательные акты Российской Федерации»,
письма ФНС от 24.03.2022 № СД-4-2/3586, Минфина
от 18.03.2022 № 03-02-06/21331);
4. предоставление грантов на разработки в сфере
информационных технологий (пп. а. п. 1 Указа
Президента). Основная информация на сайте: ит-гранты.рф. Все
субсидии предоставляются из федерального бюджета фондами:
ФГБУ «Фонд содействия развитию малых форм предприятий
в научно-технической сфере», Российский фонд развития
информационных технологий на поддержку проектов
по разработке и внедрению российских решений
в сфере информационных технологий, НКО Фонд развития Центра
разработки и коммерциализации новых технологий
на обеспечение первого масштабного внедрения российских
решений в сфере информационных технологий (постановление
Правительства РФ № 598, 599, 601 от 06.04.2022).
Для части грантов наличие лицензии — необязательное
конкурсное требование. Грант может покрывать до 80%
от стоимости IT-продукта.
5. отсрочка от призыва на военную службу для сотрудников
IT-компаний до 27 лет. Порядок предоставления утвержден
постановлением Правительства РФ от 28 марта
2022 г. N 490:
— сотрудник работает в аккредитованной компании
по трудовому договору;
— продолжительность рабочего времени —
нормальная;
— срок работы по трудовому договору —
не менее 11 месяцев в течение года, предшествующего
дате начала очередного призыва либо без указанного
срока — если трудовой договор заключен в период
не позднее одного года даты окончания обучения;
— сотрудник имеет высшее образование
по направлениям подготовки согласно перечню (приложение
к указанному постановлению);
— списки таких граждан формирует работодатель
(аккредитованная организация) через госуслуги в Минцифры.
Предоставление отсрочки от частичной мобилизации для
сотрудников IT-компаний на настоящий момент приостановлено
в связи с завершением данного призыва.
В сентябре 2022 года указанная отсрочка от частичной
мобилизации предоставлялась (сведения подтверждены официальной
информацией на сайте Правительства РФ:
http://government.ru/news/46590/). — сотруднику,
работающему в аккредитованной IT-компании по трудовому
договору;
— продолжительность рабочего времени —
нормальная;
— имеется оконченное высшее образование
по соответствующей специальности (приказ Минцифры
№ 712 от 26.09.2022 «О рекомендованном
перечне приоритетных специальностей...»);
— сотрудник выполняет «критически важные
функции» в компании.
6. упрощение процедур трудоустройства иностранных граждан,
привлекаемых для работы в аккредитованных организациях,
и получения этими гражданами вида на жительство
(абз. 2. пп. г. п. 1. Указа Президента):
— работа может осуществляется на основании
трудового или гражданско-правового договора;
— получение (иностранным гражданином и членами его
семьи) вида на жительство без оформления разрешения
на временное проживание (пп. 16. п. 2.
ст. 8 Федерального закона от 25.07.2002 N
115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан
в РФ»);
7. предоставление льготных кредитов:
7.1. Льготное кредитование проектов по разработке
и внедрению российских ИТ-решений по ставке до 5%
(пп. в. п. 1 Указа Президента)
на основании постановления Правительства Российской Федерации
от 5 декабря 2019 г. № 1598:
— помимо аккредитации, имеются иные требования.
Требование о наличии условий применения налоговых ставок
и пониженных страховых взносов исключено.
7.2. *Для кредитных договоров, заключенных до конца 2022
года* Льготное кредитование системообразующих ИТ-организаций
на пополнение оборотных средств по ставке 11% (срок
кредита до 12 месяцев) на основании постановления
Правительства Российской Федерации от 26 апреля
2022 г. № 754. — организация должна
быть признана системообразующей.
8. улучшение жилищных условий действующих работников
аккредитованных организаций (пп. б. п. 1 Указа
Президента) — в виде предоставления льготной
ипотеки для сотрудников IT-компаний в размере
не более 5% годовых при наличии следующих условий
(постановление Правительства РФ от 30.04.2022 N 805
«Об утверждении Правил предоставления
субсидий...»): — для приобретения вновь
возведенного объекта или объекта на этапе строительства
по договору долевого участия (договору купли продажи
у организации и/или ИП, являющиеся застройщиками); для оплаты
работ по строительству индивидуальных жилых домов; для
приобретения земельных участков; — валютой кредитного
(заемного) обязательства является российский рубль; -кредитный
договор заключен в период с 12.05.2022
по 31 декабря 2024 г. (включительно); -возраст
сотрудника от 18 до 50 лет (включительно);
-зарплата до вычета НДФЛ: от 70 тысяч до 150
тысяч рублей; -первоначальный взнос: не менее от 15%
стоимости жилья; — после предоставления ипотеки
необходимо работать в аккредитованных ИТ-компаниях
в течение 5 лет. *В некоторых случаях ставка может
быть более 5%.
Сотрудники фирмы помогут вам разобраться с оставшимися вопросами,
а также организуют получение указаных льгот.
Юрист Ксения Матвеева